Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только индивидуальные предприниматели. При выборе ПСН налогоплательщикам необходимо учитывать все преимущества и ограничения данной системы налогообложения.
Преимущества патентной системы налогообложения заключаются: в сравнительно невысокой стоимости патента, в возможности получения патента с любой даты, на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года, в возможности приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
ПСН не требует составления и сдачи налоговой декларации, предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов и может совмещаться с общей системой налогообложения, а также другими спецрежимами – УСН и ЕСХН.
В период применения ПСН предприниматель может уменьшить стоимость патента: на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если работал без наемных работников, на 50% – если ИП вел деятельность с привлечением наемных работников.
В соответствии с Указом Губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 174-у предусмотрены льготы для некоторых ИП, которые впервые зарегистрировались после 1 января 2023 года. Так, если они будут осуществлять производственную, социальную, научную деятельность или оказывать бытовые услуги населению, то для них будет установлена нулевая ставка налога.
Наряду с преимуществами у ПСН имеются и ограничения:
- виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами, мелким производством и розничной торговлей (на ПСН запрещена продажа, лекарств, изделий из меха и т. д.);
- количество работников не должно превышать 15 человек;
- при выборе такого вида деятельности, как розничная торговля и общепит, размер зала торговли или обслуживания посетителей ограничивается площадью до 150 кв. метров;
- несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима, т.е. доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не должны превышать лимит в 60 млн. рублей в год;
- стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а в режиме предоплаты.
Подробную информацию о преимуществах и ограничениях патентной системе налогообложения можно получить по номерам: ЕКЦ ФНС России 8(800) 222 22 22, горячей линии по Херсонской области +7(990) 015-81-71 или на сайте ФНС России www.nalog.gov.ru.